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TIAN HONG
| 行業動態 |
2014年，是我國全面深化改革的開局之年。過去一年，注冊會計師行業作為專業服務業的一支重要力量，在監督會計信息質量、財政績效評價、涉稅籌劃咨詢等方面，為資本市場發展、產業轉型升級以及公眾利益和市場經濟秩序的維護等，發揮了日益重要的作用。圍繞“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”，中注協積極踐行群眾路線，認真開展行業“人才隊伍建設年”主題活動，著力做好服務“全面深化改革”大局的工作，著力解決制約行業健康發展的“瓶頸”問題，著力辦好行業和公眾普遍關心的事情，著力抓好謀長遠、打基礎的環節，行業發展和協會建設取得新的成效。
為專業人才成長播灑“陽光雨露”
人才是專業服務業的“核心資產”。專業人才的職業道德和專業技能水平直接決定了專業服務的廣度和深度。
全面深化改革需要什么樣的專業服務業人才？作為全面深化改革“突破口”和“先行軍”的財稅體制改革又需要注冊會計師提供哪些專業化服務？如何培養和提升行業人才的專業能力與職業道德？譬如，為了讓預算更公開透明高效，在預算績效管理中引入中介機構或第三方機構參與績效評價，不失為一種有效的探索。此時，注冊會計師的職業道德和執業水平在一定程度上關系著財政績效評價的效果。
打造一支職業道德好、專業素質強的注冊會計師隊伍，是服務財稅改革和全面深化改革的重中之重。
“要著力推動行業人才培養體系、機制、方式等取得新進展、新突破，以人才隊伍建設牽引新業務領域拓展、事務所做強做大、行業信息化戰略等深入實施，帶動行業全面發展。”在去年初召開的注冊會計師行業黨委會議上，財政部黨組成員、部長助理余蔚平提出了期望。
按照梯隊化行業人才培養格局，中注協在過去一年中以繼續教育制度為政策依據，以行業領軍人才和國際化人才培養為重點，以行業后備人才培養為重要補充，為行業的跨越式發展和全面深化改革提供了強大的人才支撐。
提升繼續教育“滿意度”
繼續教育是保持和提升注冊會計師專業素質、專業能力和職業道德水平的重要手段。
為了讓行業人才的繼續教育更“接地氣”，中注協全面開展了行業人才需求調研，形成分析報告10余份。這為做好年度繼續教育工作夯實了基礎。
據中注協相關負責人介紹，2014年以“整體設計、對接需求、分級分類、整合資源、明晰責任、提升滿意度”為方向，以繼續教育轉型為目標，啟動“分級分類分模塊”模式和課程體系研究。
按照“專題模式”和“業務打包”，中注協舉辦了企業管理咨詢、財政績效評價、涉稅籌劃咨詢等專題遠程培訓班，覆蓋1.7萬人；組織“送教西部”活動，覆蓋內蒙古、甘肅、四川、重慶、陜西、云南6省市，相臨省結對就近聽課；委托3所國家會計學院舉辦各類培訓41期，培訓6700人；創新課程設計，為事務所、地方注協“定制”了司法會計鑒定、事務所人力資源管理、國際化發展等一批研修課程，累計培訓注冊會計師近2.4萬人。
譬如，“涉農資金鑒證與咨詢服務”是注冊會計師行業履行社會責任的重要方面，也是事務所拓展業務范圍的重要領域。針對西部地區中小事務所適應工商登記制度改革面臨的挑戰，中注協在去年9月以拓展開發“涉農資金”專業服務市場需求為目的，委托上海國家會計學院承辦“涉農資金鑒證咨詢專題培訓班”。
“涉農資金鑒證咨詢”這一專題培訓去年首次在重慶、云南嘗試，為中小事務所拓展這一領域業務范圍，提供了全面、深入、具體的技術思想和方法的支持。
再如，為加強行業服務“財政投資績效評價”項目的技術指導，中注協在去年12月以“財政投資績效評價”為主題展開遠程培訓。課程內容包括財政預算編制、財政管理制度改革、財政管理與投資績效評價關系、評價指標體系、操作規程和文書寫作以及地方財政和事務所的案例。其中，以重慶市財政局委托的重點績效評價項目—— —重慶市軌道交通三號線為案例，介紹了績效評價項目實施的技術方法、實施程序等，深入剖析了該案例從指標設計、外部調查、取證記錄到報告撰寫的具體過程。這種案例式講解很有針對性也很及時，對注冊會計師開展此項業務的幫助非常大。此外，中注協還通過編發非執業會員電子雜志、開辦網絡課程、便利入會程序等方式，進一步加強對非執業會員的繼續教育與服務。
將領軍人才鍛造為行業發展的“智庫”
培養一批熟悉國際規則、具有國際視野、精通業務、善于管理的行業領軍人才，是服務全面深化改革和財稅改革大局的關鍵。
2014年，中注協啟動深化行業領軍人才選拔培養及管理制度機制研究，起草了《行業領軍人才管理評價暫行辦法（試行）》，啟動了“行業領軍人才培養大綱”研究課題。
在領軍人才的選拔環節，更注重行業貢獻、社會責任履行、社會貢獻、服務對象的推薦和認可因素、領導力素質等。在培訓環節，不斷創新培訓方法，舉辦領軍學員論壇、競選班委會、領導力拓展等活動。此外，還完成了第四批35名金融審計方向領軍學員的選拔，并組織第三批金融審計方向領軍學員境外培訓。
2014年以來，按照“聯系、服務、使用、反哺”四個建設的要求，中注協推薦領軍學員進入國際后備人才庫、師資庫、送教地方和西部活動，創建了QQ群和微信群，把領軍人才作為行業發展的“智庫”。
去年11月，80名行業領軍學員經過6年的持續培養順利畢業。
深化財稅體制改革需要進一步加強會計領軍人才建設。比如，編制全國和地方資產負債表，建立權責發生制的政府綜合財務報告制度，探索編制自然資源資產負債表等。這些創新性工作都需要包括會計領軍人才在內的高端會計人才參與和推進。
“會計領軍人才應當以良好的專業技能、豐富的實踐經驗、高尚的職業道德，推進管理創新，提升財政財務績效，維護國家經濟信息安全，為財稅改革和會計改革事業做出重要貢獻。”余蔚平在出席2014年全國會計領軍人才畢業式時表示。
引入“人才資源”概念推動后備人才培養轉型
如果要用一個關鍵詞來概括2014年行業后備人才培養，“創新”一詞最為恰當。
自1994年至今，高等院校注冊會計師專業方向學生已累計畢業3萬余名，成為行業后備人才的重要來源。
2014年，正值CPA專業方向設立20周年。為進一步推動行業后備人才培養邁向新的臺階，中注協起草了《關于注冊會計師專業方向院校合作管理暫行辦法》，推動各級注協、事務所與高校會計院系建立全方位行業人才供需對接和產學研聯盟等務實合作機制，推動事務所與院校后備人才培養“關口”前移。
同時，中注協繼續做好“常規動作”：完成CPA專業方向師資培訓、學生境外實習選拔、組織71名學生參加境外實習等。
還首次舉辦綜合評價前20家事務所與CPA專業方向院校人才對接招聘會，首次開展“會計師事務所人力資源管理專題培訓”，講授國家人才戰略，指導事務所人才的選、育、用、留、晉升、評價、考核、薪酬體系設計和團隊建設。
拓展新業務提升專業服務能力
“專業服務業發展迎來了令人鼓舞的歷史機遇，要充分發揮專業服務業在全面深化改革中的重要作用。”財政部副部長胡靜林在出席2014年舉辦的第三屆京交會會計服務貿易專業論壇時表示，要充分認識專業服務業的價值和作用，加大對專業服務業發展的政策研究和扶持力度；要轉變政府職能，加大專業服務的政府購買力度……2014年，中注協以服務全面深化改革為重點，深入引導事務所拓展新業務、提升服務能力。
指導開發新業務
為了更好地適應經濟社會發展對注冊會計師行業的新要求，去年，中注協編制印發《注冊會計師業務指導目錄（2014年）》，梳理業務項目達436項，新增項目147項，為事務所拓展新業務領域提供了指導思路。
針對商業銀行和高校財務報表審計的專業技術指引也陸續落地。
金融業是注冊會計師行業的高端服務領域。提升行業金融審計業務的執業水平，關系到金融行業的風險管理和投資者保護。
《商業銀行審計指引》按照風險導向審計理念，根據對財務報表和內部控制進行整合審計的要求，針對商業銀行在審計計劃的編制、審計方向的確定等方面的特殊性，對審計的各個重要環節作出了全面細致的指導。
開展高等學校財務報表審計，是注冊會計師發揮行業公信力和專業優勢、服務教育領域深化改革的有益探索。《高等學校財務報表審計指引》按照風險導向審計的思路，結合高校財務核算、預算管理、內部控制等方面的特點，涵蓋初步業務活動、計劃審計工作、開展風險評估、了解內部控制等審計的各個環節，明確工作要求，為開展審計提供詳細指導。
針對工商登記制度改革、財政預算績效評價、司法會計鑒定、公司秘書、管理咨詢等中小事務所轉型的重點業務方向，中注協采取“送教上門”的方式提升中小事務所承接新業務的能力，加快其業務轉型步伐。
推進示范基地建設
會計服務示范基地是大力拓展新業務領域、服務經濟發展方式轉變的有益探索。
行業在總結梳理已建成示范基地經驗基礎上，結合當前形勢，研究加快推進新基地的遴選。
加大專項研究
新的形勢對行業提出哪些新的要求？如何適應這些新的變化？過去一年，中注協針對全面深化改革對注冊會計師行業的新要求，組織開展會計服務市場開放、非上市公司審計制度國際政策比較等專題研究。
中注協還積極就《證券法》、《審計法實施條例》等法律法規的制訂與修訂，研究反饋行業的意見和建議。補充修訂完成《主要國家和地區注冊會計師行業管理體制研究》等。
推動做強做大
經過幾年的努力，事務所做強做大成效明顯。
2014年，事務所品牌建設、職業責任保險等進一步提速。中注協專門召開職業責任保險投保系列文件論證會和事務所品牌建設工作組會議，形成職業責任集中投保系列文件和事務所品牌建設指南等政策建議。同時，進一步做好“做強做大政策措施獎勵資金”的申報與審核工作，推動事務所做強做大。
此外，還修訂事務所綜合評價辦法，完成2014年事務所綜合評價工作，發布前百家信息。
2013年度，全行業實現業務總收入563.21億元，同比增長10.51%；前百家中業務收入超過1億元的有46家，超過5億元的有15家。
嚴格監管和注冊管理深化執業標準的執行
無規矩不成方圓。
專業標準是注冊會計師行為的“規矩”。它既是指導注冊會計師行為的標準，又是衡量注冊會計師執業質量的標準。
如何保證專業標準的嚴格執行？行業監管是行業誠信的總抓手、行業發展質量的總檢驗。2014年，上市公司年報審計監管、治理行業不正當低價競爭等監管措施持續推進，進一步凈化了執業市場，提高了執業質量。
專業標準從行為和技術角度規范會計師事務所和注冊會計師應當做什么、不應當做什么。
此前出臺的《職業道德守則》全面規范了注冊會計師的職業道德行為。2014年，為了指導注冊會計師更好地運用職業道德守則，解決實務問題，防范執業風險，結合行業監管實踐和會員意見，中注協編寫發布《中國注冊會計師職業道德守則問題解答》。
信永中和會計師事務所副總經理鄭衛軍表示：“問題解答針對實務操作中遇到的許多具體問題和疑惑給出了詳細的解讀和說明，為從業人員對實務問題的認識統一和具體運用提供了切實的幫助。”職業判斷貫穿于審計計劃、實施、報告全過程。2014年，備受業界關注的《注冊會計師職業判斷指南》在海峽兩岸及港澳地區會計師行業交流研討會上正式發布。
在瑞華會計師事務所合伙人范志偉看來，該指南一方面明確了職業判斷的決策過程和理論框架，讓注冊會計師在職業判斷過程中有了參照；另一方面明確了職業判斷的質量特征，對什么樣的判斷是好的判斷、什么樣的判斷不滿足行業標準，有了一系列清晰的“衡量指標”，這對于解決實務中的分歧與評價職業判斷質量意義重大。
同時，中注協還發布了第二批審計準則問題解答，就會計分錄測試、重要性及評價錯報、項目質量控制復核、集團財務報表審計、會計估計、貨幣資金審計、持續經營等七個領域中的審計實務問題作出指導。
《商業銀行審計指引》和《高等學校財務報表審計指引》的發布以及事務所從事財政支出績效評價業務指引的研究制訂等，為事務所承辦相關業務提供技術支持。
去年年初，中注協與中國證監會會計部聯合舉辦證券事務所審計培訓班，總結上市公司年報審計工作實踐，提示執業風險，對年報審計工作提出要求。年報審計期間，中注協先后開展多次的年報審計監管約談；加強年報審計的事前事中監控，專人跟蹤上市公司年報披露情況，編發年報審計情況快報等，提醒事務所謹慎執業、嚴控風險。
不正當低價競爭是制約當前行業健康、可持續發展的“毒瘤”。去年，中注協協調部內有關司局，起草了《關于完善政府購買專業服務中招投標機制的建議》，并支持行業代表委員就完善政府購買服務和招投標機制提出議案。同時，重點關注上市公司審計收費情況，對有關部門組織的3項重大審計服務招投標，共計5個階段，涉及30家事務所的總體情況進行監控。
黨建與業務雙促進
作為社會組織黨建的“試驗田”和“突破口”，注冊會計師行業的黨建工作日益成為引領行業改革創新、促進行業更好服務國家建設的強有力的保障。
去年，注冊會計師行業進一步加強行業黨的建設，完善了行業黨建省級抓、抓省級的機制，繼續開展省級行業黨組織年度工作考核以及行業黨建信息季度通報制度。
為加強事務所黨組織建設，印發《關于總結和提煉會計師事務所支部工作法的通知》，指導事務所總結提煉支部工作法，各地組織申報支部工作法；組織開展全行業先進基層黨組織和優秀個人評選表彰與事務所支部工作法評選表彰，表彰先進個人，同時擬表彰一批先進事務所黨組織和行業黨組織。
同時，為進一步加強行業基層黨組織隊伍建設，還修訂了行業發展黨員制度，制定了行業黨員管理制度，舉辦事務所黨組織書記遠程培訓班、行業黨校班、以及黨委專職副書記和黨辦主任參加的黨務工作者專題培訓班。在團建工作方面，中注協還組織行業“青年文明號”創建集體開展“兩帶頭、雙爭創”活動，推動青年網絡倡文明行動，開展“注冊會計師行業青年專家服務團”對口幫扶等。
在推進行業統戰方面，中注協強化全國“兩會”期間的重點聯系服務，為行業代表人士參政議政提供鼎力支持。尤其是開通“注冊會計師行業提案議案建議交流平臺”，既加強了提案議案的后續跟進，也激發了行業代表參政議政、擔任政府部門咨詢專家的熱情。
信息化頂層設計趨于完善
信息化戰略是行業發展的五大戰略之一。2014年，行業信息化邁上新臺階。
去年，中注協對2011年以來行業信息化戰略實施情況開展了中期評估，聘請了專業咨詢公司開展行業信息化建設咨詢服務和行業調研，進一步完善行業信息化頂層設計方案。同時，還成立行業信息化實施工作領導小組，組織召開全國注冊會計師行業信息化建設推進（視頻）會議，完善行業信息化組織建設與制度建設。中注協還針對各級注協和事務所開展實地調研，組織行業信息化情況網上問卷調查，形成《中國注冊會計師協會行業管理信息系統評價報告》。
此外，為指導推動事務所信息化建設，大型事務所審計軟件發布，并在9家證券事務所部署使用。中注協還力促大型事務所審計軟件功能的持續改進與完善，凝聚行業力量提升中小事務所審計軟件功能質量。去年發布的《會計師事務所信息化建設獎勵辦法》旨在扶持獎勵事務所信息化建設工作。
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